Procedura MOSS - zapłata podatku VAT. Rozliczenie podatku VAT MOSS następuje za pomocą deklaracji VIU-D. Jej złożenie, a tym samym zapłata podatku VAT z tego tytułu, następuje co kwartał. Składa się ją elektronicznie do 20 dnia kolejnego miesiąca po zakończeniu kwartału i w tym terminie należy również zapłacić podatek.
Pytanie: Kupiłem samochód w Korei od którego odprowadziłem VAT w Niemczech. Obecnie sprzedaje go w Polsce na fakturę VAT 23%. Jak odzyskać VAT zapłacony w Niemczech? Pytanie: Kupiłem samochód w Korei od którego odprowadziłem VAT w Niemczech. Obecnie sprzedaje go w Polsce na fakturę VAT 23%. Jak odzyskać VAT zapłacony w Niemczech? Testuj Portal VAT i magazyn Doradca VAT przez 14 dni BEZPŁATNIE. To kompleksowy serwis ekspercki dla księgowych i doradców podatkowych, który oferuje: Portal VAT - zmiany, komentarze, interpretacje, orzecznictwo, porady Magazyn papierowy i elektroniczny Indywidualne konsultacje z ekspertami Codzienne newslettery Materiały „na życzenie” E-booki, raporty, zestawienia Wzory dokumentów, kalkulatory, wskaźniki Oferta specjalna » Logowanie:
W przypadku zakupu samochodu za granicą (w UE), którego nie można zakwalifikować jako transakcja WNT kupujący nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT z tytułu takiego zakupu. Zatem przeliczając wartość wynikającą z faktury zakupu wg kursu z dnia poprzedzającego dzień dzień oddania środka trwałego do używania, wprowadza go
Niemiecki system podatku VAT jest zbliżony do Polskiego. Wynika to oczywiście z harmonizacji systemu VAT w Europie. VAT w Niemczech Kancelaria KOZLOWSKI prowadzi pełną obsługę podatników VAT w Niemczech. Mimo wielu oczywistych podobieństw, niemiecki podatek VAT w wielu szczegółach różni się od polskiego podatkowe, zmieniające się orzecznictwo i postawa urzędów skarbowych, pomysłowość oszustów podatkowych, skomplikowane sytuacje międzynarodowego obrotu towarowego, wiele stron umowy, kompleksowe sytuacje gospodarcze sprawiają, że problematyka VAT jest nieustannym przedmiotem pracy doradców podatkowych. Także w Niemczech. Usługi VAT. Obniżka VAT w Niemczech od lipca ´20 partie koalicyjne koalicji rządzącej w Niemczech ogłosiły przejściowe obliżenie stawek VAT. Stawka główna 19% zostaje obniżona do 16%, a stawka 7% oniżona zostanie do 5%. Obniżki niemieckiego podatku VAT są ograniczone czasowo od do CZYTAJ WIĘCEJ O OBNIŻCE NIEMIECKICH STAWEK VAT Bieżące elektroniczne deklaracje VAT. Comiesięczna deklaracja podatku VAT jest oczywiście podstawową usługą naszej skomplikowana jest jednak optymalizacja tego procesu przy dużych ilościach danych. Optymalizyjemy te procesy wspólnie z naszymi Klientami, aby koszt prowadzenia bieżącej księgowości utrzymać na rozsądnym poziomie. CZYTAJ WIĘCEJ Doradztwo międzynarodowe VAT. Doradzamy przedsiębiorstwom budowlanym wchodzącym na rynek niemiecki w dziedzinie podatku budowlanego. System jego stosowania, organizacja w grupie przedsiębiorstw, bieżące zagrożenia w stosowaniu. CZYTAJ WIĘCEJ Postępowania kontrolne. Reprezentujemy naszych Klientów w postepowaniach kontrolnych VAT w Niemczech. Często postępowania wiążą się z problematyką międzynarodowego charakteru tego podatku. Formalne postępowania odwoławcze często wiążą się z ryzykiem płynności przedsiębiorstw i każdy doświadczony przedsiębiorca zdaje sobie sprawę z doniosłości tych ryzyk. CZYTAJ WIĘCEJ Doradztwo transakcyjne VAT w Niemczech. Oferujemy doradztwo transakcyjne dotyczące niemieckiego podatku VAT. Panowanie podatkowe jest stałym elementem przygotowania skomplikowanych transakcji biznesowych. CZYTAJ WIĘCEJ Struktury międzynarodowe VAT. Przedsiębiorstwa tworzące struktury międzynarodowe planują obrót pomiędzy podmiotami powiązanymi. Również w dziedzinie podatku VAT. Wspieramy naszych Klientów w tych procesach i dzielimy się naszymi doświadczeniami w funkcjonowaniu polsko-niemieckich struktur podatkowych podatku obrotowego. CZYTAJ WIĘCEJ Doradztwo transakcyjne VAT. Oferujemy doradztwo transakcyjne dotyczące niemieckiego podatku VAT. Panowanie podatkowe jest stałym elementem przygotowania skomplikowanych transakcji biznesowych. CZYTAJ WIĘCEJ Aktualności i pliki do pobrania. VAT Refund Liste Lista właściwych urzędów w Państwach Członkowskich właściwych do postępowania VAT-Refund. Publikacja 11. lutego 2017 w gazecie prawnej ukazał się artykuł Piotra Kozłowskiego o VAT w hadlu online.
Powyższy obowiązek dotyczy zatem podatników świadczących usługi, do których zastosowanie znajduje art. 28b ustawy VAT. Tymczasem w analizowanym przez nas przypadku właściwy do określenia miejsca świadczenia jest art. 28e ustawy VAT. Chociaż usługi te nie podlegają opodatkowaniu w RP, to są one wykazywane w deklaracjach VAT.
I. Wprowadzenie Zakres tematyczny poradnika Dwa podstawowe błędy polskich firm aktywnych na rynku niemieckim (dotyczy: zwolnienia z niemieckiego podatku VAT/USt i odwrotnego obciążenia niemieckim podatkiem VAT/USt) Niemieckie urzędy podatkowe właściwe do obsługi polskich firm II. Podstawy prawne. Stosowanie odpowiednich przepisów III. Usługi transgraniczne, a niemiecki podatek VAT/USt i podatki dochodowe Wprowadzenie w tematykę usług transgranicznych Obowiązki sprawozdawcze polskich firm (budowlanych) Miejsce świadczenia usługi, czyli gdzie opodatkowanie podatkiem VAT Przykład 1. Usługa na rzecz niemieckiej firmy, na terytorium Niemiec Przykład 2. Usługa przewozu osób w Niemczech na rzecz niemieckiej firmy Przykład 3. Usługa wykonywana na rzecz niemieckiego konsumenta IV. Zwolnienie z niemieckiego podatku VAT/USt Zwolnienie podmiotowe z niemieckiego podatku VAT/USt Zwolnienia przedmiotowe z niemieckiego podatku VAT/USt V. Stawki niemieckiego podatku VAT (USt) VI. Odwrotne obciążenie podatkowe w niemieckich przepisach o VAT/USt Geneza odwrotnego obciążenia podatkowego VAT/USt Procedura odwrotnego obciążenia podatkowego VAT/USt w niemieckich przepisach. Efekty dla zagranicznych firm Obrót krajowy towarami wrażliwymi na rynku niemieckim Usługi różne Odwrotne obciążenie podatkowe dla usług budowlanych VII. Usługi związane z nieruchomościami położonymi na terytorium Niemiec Opodatkowanie podatkiem VAT/USt w miejscu położenia nieruchomości – podstawowa zasada i wyjątki od zasady Przykład 4. Usługi sprzątania nieruchomości i utrzymania terenów zieleni, świadczone przez polską firmę na rzecz konsumentów polskich i niemieckich Różnice pomiędzy usługą a dostawą towarów do Niemiec, w tym dostawą towarów z montażem. Konsekwencje w podatku VAT/USt Przykład 5. Dostawa stolarki budowlanej do Niemiec bez montażu i z montażem w miejscu przeznaczenia (wariantowo) Rozstrzygnięcia – co jest usługą związaną z nieruchomością, a co nie jest taką usługą. Stan prawny do końca 2016 roku oraz od dnia Konsekwencje w podatku VAT/USt Pojęcie nieruchomości w rozporządzeniu Rady UE nr 282/2011 Cechy usług związanych z nieruchomościami, w rozporządzeniu Rady UE 282/2011 Tabela 1. Usługi uznane za związane z nieruchomościami Tabela 2. Usługi uznane za niezwiązane z nieruchomościami Usługi udostępniania (wynajmu) sprzętu na potrzeby prac prowadzonych na nieruchomościach Usługi związane z nieruchomościami według niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej Umsatzsteuergesetz (UStG) Usługi wynajmu i wydzierżawiania nieruchomości, w tym na cele zakwaterowania osób Przykład 6. Wynajem (udostępnianie) miejsc noclegowych Usługi budowlane wykonywane na terytorium Niemiec Usługi budowlane wykonywane na rzecz niemieckich firm lub niemieckich osób prawnych Usługi budowlane wykonywane na rzecz niemieckich osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (konsumentów) Postępowanie w przypadku spóźnionego stwierdzenia (zidentyfikowania) obowiązków podatkowych w niemieckim podatku VAT/USt VIII. Usługi przewozu osób przez terytorium Niemiec Informacje ogólne Metody (procedury) naliczania i rozliczania niemieckiego podatku VAT/USt od usług przewozu osób Metoda (procedura) szczególna – Beförderungseinzelbesteuerung Metoda (procedura) ogólna rozliczania podatku Umsatzsteuer od usług przewozu osób przez terytorium Niemiec Tabela 3. Ustalenie wartości sprzedaży w metodzie ogólnej (przewóz osób przez terytorium Niemiec i terytorium innych państw) IX. Sprzedaż nabywcom niemieckim w różnych walutach. Sposób przeliczania na euro (EUR) – na potrzeby rozliczeń niemieckiego podatku VAT/USt X. Faktury według niemieckich przepisów Zasady ogólne dotyczące faktur według niemieckich przepisów Zasady dotyczące faktur uproszczonych Faktury uproszczone według przepisów unijnych Faktury uproszczone w Polsce Faktury uproszczone w Niemczech Faktura zwykła według niemieckich przepisów Przykład 7. Faktura dwujęzyczna w sprzedaży wysyłkowej towaru Przykład 8. Faktura dwujęzyczna na usługę budowlaną, wystawiona w EUR z jednoczesnym przeliczeniem na PLN Przykład 9. Faktura dwujęzyczna wystawiona w EUR z odwrotnym obciążeniem podatkowym i uwzględnieniem otrzymanych zaliczek Niemiecka faktura zaliczkowa (Vorrechnung) Niemiecka faktura korygująca ((Korrekturrechnung) XI. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT/USt XII. Odliczanie niemieckiego podatku VAT (USt) z dokumentów zakupu Prawo do odliczenia podatku USt na podstawie § 15 ust. 1 UStG Prawo do odliczenia podatku USt na podstawie § 33 i § 35 UStDV Przykład 10. Niemiecka faktura uproszczona (z prawem do odliczenia VAT/USt) Brak (wyłączenie) prawa do odliczenia niemieckiego podatku VAT XIII. Sprzedaż wysyłkowa towarów do Niemiec i do innych krajów UE Miejsce opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej towarów do Niemiec i do innych krajów UE od dnia r. Podstawowe skróty i oznaczenia Analiza – co jest sprzedażą WSTO, a co nie jest sprzedażą WSTO Warunki sprzedaży wysyłkowej towarów w świetle przepisów o VAT, obowiązujących od dnia r. Roczny limit sprzedaży wysyłkowej towarów EUR (czyli PLN) Przekroczenie rocznego limitu sprzedaży WSTO i co dalej ? XIV. System VAT One Stop Shop (VAT OSS) Informacje Termin rejestracji w systemie VAT Faktury sprzedaży oraz ewidencja sprzedaży w unijnej procedurze szczególnej (przy korzystaniu z systemu VAT OSS) Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach Unii Deklaracje VIU-DO w systemie VAT OSS XV. Sprzedaż wysyłkowa towarów poprzez magazyny (np. firmy Amazon) położone na terytorium Niemiec. Czynności WDT / WNT na terenie Niemien. XVI. Sprzedaż wysyłkowa towarów – zaświadczenia wynikające z § 22f niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej (UStG) XVII. W jakich okolicznościach obowiązuje WDT, a w jakich sprzedaż wysyłkowa towarów z terytorium Polski XVIII. Podstawowe obowiązki podatnika w zakresie podatku Umsatzsteuer. Podsumowanie. XIX. Potencjalne niemieckie podatki dochodowe polskich firm. Zasady korzystania ze zwolnień z opodatkowania. Niemieckie podatki dochodowe: Einkommensteuer / Körperschaftsteuer Podatek od usług budowlanych (Bauabzugsteuer) Podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowniczych (Lohnsteuer) Obowiązki sprawozdawcze (informacyjne) polskich firm budowlanych wobec Finanzamt’u po zakończonym roku kalendarzowym Formularz główny sprawozdania do Finanzamtu w Hameln (Überprüfung der Steuerpflicht in Deutschland) Załącznik I (Anlage I) do sprawozdania firmy budowlanej Załącznik II (Anlage II) do sprawozdania firmy budowlanej Zaświadczenie EU/EWR wydawane przez polski Urząd Skarbowy XX. Kontrole podatkowe w zakresie Umsatzsteuer. Ogólne zasady XXI. Zmienne stanowisko polskich organów skarbowych w sprawie opodatkowania polskim podatkiem dochodowym kwot netto / brutto przychodów lub dochodów uzyskanych w Niemczech Geneza stanowiska polskich organów podatkowych (skarbowych) Aktualne, indywidualne interpretacje podatkowe w tej sprawie XXII. Załączniki – formularze Załącznik 1. Deklaracja rozliczeniowa Umsatzsteuer w uproszczonej procedurze Beförderungseinzelbesteuerung – dotyczy przewozu osób Załącznik 2. Deklaracja okresowa Umsatzsteuer – Voranmeldung Załącznik 3. Główny formularz weryfikacji podatkowej polskiej firmy budowlanej na terytorium Niemiec (do Finanzamtu w Oranienburgu).
Druk VAT-UE (5) stosuje się począwszy od rozliczenia za styczeń 2021 r. Standardową ilość wierszy w druku można zwiększyć poprzez dodanie załącznika/ów (opcja dostępna wyłącznie w wersji komercyjnej programu DRUKI GOFIN ) Informację podsumowującą o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE) składa się za okresy
W przypadku wynagrodzeń uzyskiwanych ze stosunku pracy na terytorium Niemiec, podatnik rozlicza się w Polsce korzystając z metody zwolnienia z progresją. W Niemczech natomiast zobowiązany jest płacić tzw. Lohnsteuer, czyli tamtejszy podatek dochodowy od osób fizycznych. Rozliczenie polskiego podatnika z wynagrodzeń uzyskanych za pracę w RFN obejmuje dwie deklaracje: składaną przed niemieckim organem skarbowym deklarację dotyczącą zarobków uzyskanych w Niemczech, składaną przed polskim organem skarbowym deklarację dotyczącą zarobków uzyskanych w danym roku przez podatnika (niezależnie od miejsca ich uzyskania, zarówno w Polsce jak i w każdym innym państwie, w tym w Niemczech). W przypadku wynagrodzeń rozliczanych w Niemczech podatnik ustalić musi stawkę podatku oraz klasę podatkową, w której się znajduje. Zeznanie podatkowe powinno być przekazane do urzędu najpóźniej do 31 maja roku następującego po roku rozliczenia podatku. Podatek PIT w Niemczech 2021 Stawka podatku Kwota dochodu Kwota wolna Uwagi 14% euro euro Pomiędzy stawką 14% a 42% stawka wzrasta progresywnie 42% euro euro 45% powyżej euro euro Oblicz dokładnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2021. Nie musisz liczyć podatku w PIT od dochodów z zagranicy za 2021 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2021 i wyślij e-PIT online >> Rozliczenie podatku w Polsce Zgodnie z zasadami opodatkowania, polski rezydent do dochodów z Niemiec zastosuje zwolnienie z progresją. W takim przypadku polski fiskus zwolni dochód uzyskany w Niemczech z opodatkowania w Polsce. Oznacza to, że: jeżeli w danym roku podatnik nie uzyskiwał żadnych zarobków w Polsce, które opodatkowane byłyby według tzw. skali podatkowej (17% podatek) – to nie ma obowiązku składać deklaracji PIT do końca kwietnia roku następującego po zakończeniu rozliczanego roku, podatnik w Polsce po prostu nie rozlicza się z podatku a jedyne obowiązki spełnia w stosunku do zagranicznego organu skarbowego, jeżeli podatnik uzyskuje w Polsce zarobki opodatkowane według skali podatkowej – zobowiązany jest wypełnić w Polsce PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG korzystając z zasady zwolnienia z progresją. Przy stosowaniu tej zasady do dochodu uzyskanego w Polsce zastosować należy szczególną stawkę podatku. W takim przypadku należy postąpić w następujący sposób: do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce dodaje się dochody zwolnione od tego podatku (dochody pochodzące z Niemiec) i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali podatkowej; ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów (dokonuje się tego poprzez podzielenie podatku obliczonego według polskiej skali podatkowej przez całość dochodów podatnika uzyskanych w Polsce i w Niemieczech; wynik mnoży się przez 100; ustaloną stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przykład Podatnik zarobił za granicą zł, w Polsce zł. Stopa podatkowa wynosi (22670,06/ 100 = 20,61%. Do kwoty zł uzyskanych w Polsce zastosowanie znajduje podatek 20,61%. Wprowadzenie kwot uzyskanych za granicą do polskiej deklaracji podatkowej Dochody z zagranicy przelicza się na złotówki przed ujęciem ich w polskiej deklaracji podatkowej. Przeliczenia dokonuje się po średnim kursie NBP z dnia roboczego poprzedzającego bezpośrednio dzień wypłaty wynagrodzenia lub postawienia jej do dyspozycji (np. w kasie u pracodawcy). Kwot wynagrodzenia nie łączy się z zarobkami polskimi. Wprowadza się je do rubryk PIT/ZG w części kolumna B. a następnie w części H deklaracji PIT-36 – w pozycji: Dochody osiągnięte za granicą, o które zwiększona jest podstawa obliczenia podatku do ustalenia stopy procentowej (przeliczone na złote). Następnie należy wypełnić pozycję: obliczony podatek - zgodnie z art. 27 ust. 1-8. Podatek należy obliczyć z zastosowaniem stopy procentowej obliczonej przy użyciu metody zwolnienia z progresją. Pozostałe pozycje deklaracji wypełnia się jak przy standardowej deklaracji podatkowej składanej w Polsce. Oblicz dokładnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2021. Nie musisz liczyć podatku w PIT od dochodów z zagranicy za 2021 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2021 i wyślij e-PIT online >> Istnieją kwoty, których nie należy brać pod uwagę w przypadku obliczania zarobków z Niemiec. Kwoty zwolnione z opodatkowania w przypadku osób czasowo przebywających za granicą uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy, to wartość kwoty odpowiadającej 30% diety wynoszącej dziennie 49 eur. Diety nie trzeba przeliczać na złotówki – odejmuje się je przed przeliczeniem wynagrodzenia na złote. Zwolnienia nie stosuje się w przypadku umów zlecenia i o dzieło. Uwaga W przypadku zwrotów podatku z Niemiec kwoty zwrotów rozlicza się w roku otrzymania tego zwrotu. Nie należy natomiast w żaden sposób korygować deklaracji składanej za rok, w którym uzyskiwano rozliczone już zarobki zagraniczne. Przychód wykazać należy zatem w roku, w którym zwrot został otrzymany lub postawiony do dyspozycji podatnika. Zwrot z Niemiec, tak samo jak przychody z tego kraju nie będzie doliczany do przychodów krajowych - może natomiast wpływać na wartość stawki stosowanej do wynagrodzenia krajowego.
Rozliczenia VAT z tytułu importu towarów przebiegają nieco inaczej niż w przypadku pozostałych transakcji zagranicznych, towarzyszy im bowiem dodatkowa procedura celna. Dokonując zakupu z kraju trzeciego, podatnik zobowiązany jest do zgłoszenia celnego towaru na druku SAD lub poświadczonego zgłoszenia celnego PZC.
Jak rozliczyć wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) jest dostawą (wywozem) towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego UE. Aby daną transakcje uznać za WDT, konieczne jest spełnienie następujących wymogów: nabywca towaru musi posiadać status podatnika VAT nadany przez inne niż Polska państwo członkowskie właściwe dla nabywcy lub nabywca musi być osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku VAT, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska (powinien posiadać numer VAT-UE nadany w innym kraju niż Polska) dostawca jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE dostawca posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska. Uwaga! Zgodnie z zasadą ogólną, transakcje między przedsiębiorcami z różnych krajów Unii Europejskiej są opodatkowane VAT w kraju nabywcy towaru. Natomiast w kraju sprzedawcy stosuje się stawkę 0% VAT lub zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego. Sprzedawca może zastosować 0% VAT od wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jeśli: dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, który nabywca podał podatnikowi przed upływem terminu do złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy składając rozliczenie podatkowe (JPK), w którym wykazuje WDT, jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE Przepisy nie precyzują, w jakiej formie nabywca powinien podać swój numer VAT-UE sprzedawcy. Może wpisać ten numer do umowy ramowej (dotyczącej dostaw powtarzalnych) lub podawać każdorazowo w zamówieniu lub korespondencji. Jak potwierdzić wywóz towarów do UE Dowodami potwierdzającymi wywóz towarów zgodnie z ustawą o VAT mogą być: dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium innego państwa członkowskiego specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu dokumenty potwierdzające zapłatę za towar dowody potwierdzające przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Sprzedawca może też przedstawić dokumenty określone w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 2018/1912). Korzysta wówczas z domniemania, że towar wyjechał poza terytorium kraju. Powinien posiadać: dwa dokumenty związane z transportem: podpisany list przewozowy CMR konosament (morski list przewozowy) fakturę za towarowy przewóz lotniczy lub fakturę od przewoźnika towarów jeden dokument związany z transportem i jeden dokument innego rodzaju: polisa ubezpieczeniowa dotycząca transportu dokumenty urzędowe potwierdzające przybycie towarów do państwa przeznaczenia poświadczenie odbioru przez podmiot prowadzący magazyn, do którego towary trafiły. Dokumenty powinny zostać wydane przez dwie różne strony, które są niezależne od siebie, i nie mogą być ze sobą sprzeczne. Dodatkowo, jeśli towary są wysyłane lub transportowane przez nabywcę, dostawca musi posiadać pisemne oświadczenia nabywcy potwierdzające ten fakt oraz wskazujące państwo przeznaczenia towarów. Uwaga! Podatnik ma możliwość wyboru pomiędzy stosowaniem dowodów określonych w rozporządzeniu Rady (UE) 2018/1912 a dowodami określonymi w ustawie o VAT. Jak rozliczyć eksport towarów Eksportem towarów jest dostawa z terytorium Polski poza terytorium Unii Europejskiej. Eksport może być realizowany bezpośrednio przez dostawcę lub na jego rzecz (eksport bezpośredni) lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium Polski lub też na jego rzecz (eksport pośredni). Aby mówić o eksporcie, wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej musi być potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych. Przykład Spółka A jest producentem galanterii odzieżowej. Wysłała do odbiorcy – firmy handlowej mającej siedzibę w Stanach Zjednoczonych – kapelusze i szaliki damskie. Spółka A nadała dostawę frachtem drogą morską, urząd celny w Gdyni potwierdził wywóz towarów. Jest to wysyłka poza terytorium Unii Europejskiej, zrealizowana przez dostawcę, czyli eksport bezpośredni. Warunkiem zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie jest otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za dany okres rozliczeniowy. Może to być: dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu, czyli komunikat IE-599 dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny, czyli dokument SAD. Co zrobić, jeśli nie mam potwierdzenia wywozu towaru poza UE Jeśli przed upływem terminu złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za miesiąc, w którym dokonałeś sprzedaży eksportowej, nie otrzymasz dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE, nie wykazujesz eksportu w danym okresie rozliczeniowym. Jeśli dokument ten nie wpłynie do ciebie również przed upływem terminu do złożenia JPK za kolejny miesiąc, wykazujesz sprzedaż jako sprzedaż krajową w rozliczeniu za ten drugi miesiąc (czyli z odpowiednią stawką VAT) i płacisz podatek. Jeśli otrzymasz dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium UE w terminie późniejszym, możesz dokonać korekty podatku należnego za okres, w którym go otrzymałeś. Korekty tej dokonuje się na bieżąco. Nie trzeba korygować deklaracji (JPK), w której dostawa została wykazana jako sprzedaż krajowa. Przykład Pan Antoni w marcu sprzedał towar kontrahentowi z Rosji. Termin złożenia deklaracji za marzec upływa 25 kwietnia. Gdyby do tego czasu otrzymał potwierdzenie wywozu towaru, mógłby wykazać eksport w deklaracji za marzec. Pan Antoni nie otrzymał tego dokumentu ani do 25 kwietnia, ani do 25 maja. Nie mógł więc zastosować stawki 0%. W deklaracji za kwiecień wykazał sprzedaż ze stawką krajową 23%. Dokument potwierdzający wywóz otrzymał dopiero 24 sierpnia. W deklaracji za sierpień, składanej do 25 września, skorygował podatek należny. Zaliczki w eksporcie Jeżeli otrzymałeś całość lub część zapłaty przed dokonaniem eksportu towarów, ciąży na tobie obowiązek podatkowy VAT. Możesz zastosować stawkę 0% VAT, gdy wywóz towarów nastąpi w terminie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym otrzymałeś zapłatę oraz gdy posiadasz dokument potwierdzający wywóz towaru poza UE. Przepis stosuje się również, jeżeli wywóz towarów nastąpi w terminie późniejszym pod warunkiem, że wywóz towarów w tym późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów. Jeśli nie spełnisz tych warunków, stosujesz stawkę VAT obowiązującą w Polsce. Przykład Pan Stefan otrzymał w styczniu zaliczkę od kontrahenta z Ukrainy. Zastosuje stawkę 0% VAT, jeśli do końca lipca nastąpi wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Pan Stefan musi też otrzymać dokumenty potwierdzające wywóz nie później niż do terminu złożenia deklaracji za miesiąc następny po miesiącu wywozu (czyli w tym przykładzie do 25 września). Jeśli Pan Stefan nie dochowa terminów, to powinien opodatkować zaliczkę na eksport stawką 23%. Obowiązek rejestracji jako podatnik VAT-UE Aby dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych, musisz co do zasady zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Obowiązek rejestracji dotyczy zarówno podatników VAT czynnych, jak i zwolnionych. Przeczytaj, jak zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na formularzu VAT-R (tym samym, na którym rejestrujesz się do VAT). Jeżeli masz już status czynnego podatnika VAT dla transakcji krajowych, dokonujesz tylko odpowiedniej aktualizacji zgłoszenia VAT-R. Potwierdzenie nadania numeru VAT-UE otrzymasz na formularzu VAT-5UE. Od tego momentu dla potrzeb rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych masz obowiązek posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL. Sprawdź, czy twój kontrahent jest podatnikiem VAT-UE. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, zarejestruj się jako podatnik VAT-UE jeszcze przed dokonaniem: nabycia towarów od kontrahenta przedsiębiorcy z innego kraju Unii Europejskiej (WNT) sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta przedsiębiorcy z innego kraju Unii Europejskiej (WDT) nabycia usług, dla których Polska jest miejscem świadczenia usługi (nabywca ma obowiązek rozliczyć VAT z tytułu nabycia danej usługi) świadczenia usług dla zagranicznych kontrahentów z UE, dla których miejscem świadczenia usługi jest kraj nabywcy, czyli inny niż Polska kraj unijny. Jeśli jesteś podatnikiem VAT zwolnionym, powinieneś zarejestrować się jako podatnik VAT-UE, gdy: wartość transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Polski (WNT) przekroczyła w danym roku podatkowym równowartość 50 000 zł nabywasz usługi od kontrahenta z Unii Europejskiej, dla których miejscem świadczenia jest kraj nabywcy (Polska). Musisz wówczas zarejestrować się na potrzeby VAT-UE oraz rozliczyć VAT z danej transakcji świadczysz usługi na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej, dla których miejscem rozliczenia jest kraj nabywcy tej usługi, czyli inny niż Polska kraj unijny. Jeśli nie jesteś czynnym podatnikiem VAT w Polsce, nie musisz zarejestrować się jako podatnik VAT-UE w przypadku dostawy towarów na rzecz kontrahenta w innym kraju UE. Sprzedaż na rzecz kontrahenta z UE traktuj jak zwykłą sprzedaż krajową, która podlega wpisowi do uproszczonego rejestru sprzedaży (prowadzonego przez podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT). To dlatego, że do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dochodzi wówczas, gdy sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT. Uwaga! Obowiązek rejestracji jako podatnik VAT-UE nie dotyczy podmiotów, które świadczą usługi na rzecz osób fizycznych z innych niż Polska krajów Unii Europejskiej, nieprowadzących działalności gospodarczej. Jak rozliczyć wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Wewnątrzwspólnotowe nabyciem towarów (WNT) to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium Polski z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Warunkiem jest, aby nabywca i dostawca byli podatnikami VAT. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów jest neutralne podatkowo dla polskiego nabywcy. To dlatego, że polski przedsiębiorca przy nabyciu towarów z innego kraju Unii Europejskiej jest zobowiązany do samonaliczenia VAT. Wykazuje zarówno VAT należny (do zapłaty) w związku z dokonaniem czynności opodatkowanej, jak również VAT naliczony (do odliczenia), gdyż taka czynność stanowi dla niego zakup na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Unijny kontrahent wystawia mu fakturę bez kwoty VAT, z adnotacją „odwrotne obciążenie”. W efekcie kwota VAT należnego jest równa kwocie VAT naliczonego. Podatek VAT naliczony może zostać odliczony, jeśli zostaną spełnione jednocześnie dwa warunki: podatnik otrzyma fakturę dokumentującą WNT w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu WNT w rozliczeniu podatkowym (JPK), w której jest obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Natomiast jeżeli otrzyma fakturę VAT po upływie 3 miesięcy dokonuje odliczenia VAT naliczonego w trybie korekty. Przykład Pan Julian nabył w maju towar od kontrahenta z Hiszpanii. W deklaracji VAT za maj wykazał więc VAT należny i VAT naliczony (tej samej wysokości). Do końca sierpnia nie otrzymał jednak faktury. To oznacza, że musi skorygować deklarację za sierpień (wtedy upłynął 3-miesięczny termin) i pomniejszyć VAT naliczony. Fakturę otrzymał dopiero 30 września. Po otrzymaniu faktury VAT Pan Julian może ponownie dokonać odliczenia VAT w okresie, w którym uwzględnił kwotę podatku należnego z tytułu tego nabycia, czyli w maju. Informacja podsumowująca VAT-UE Jeśli jesteś podatnikiem VAT-UE i dokonujesz transakcji wewnątrzwspólnotowych, to poza rozliczeniami podatkowymi (JPK) masz obowiązek składania w formie elektronicznej informacji VAT-UE. W informacji podsumowującej wykazujesz transakcje, takie jak: nabycie towaru od kontrahenta z UE (WNT) sprzedaż towarów kontrahentowi z UE (WDT) świadczenie usług na rzecz kontrahenta z UE, opodatkowanych w kraju siedziby nabywcy. Nie wykazujesz nabycia usług od kontrahenta z UE. Uwaga! Od 1 lipca 2020 roku obowiązuje wzór informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach i przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock zgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2020 r. Informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE) muszą być składane za okresy miesięczne, nawet jeśli rozliczasz się z VAT kwartalnie. Można je składać wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu tych transakcji. Złożenie poprawnej informacji podsumowującej VAT-UE jest warunkiem zastosowania preferencyjnej zerowej stawki VAT. Wcześniej był to warunek formalny, obecnie jest to warunek materialny. Jeśli sprzedawca go nie spełni, straci prawo do stawki 0%. Ustawa o VAT przewiduje jednak, że prawo do zerowej stawki zostanie zachowane, o ile podatnik „należycie na piśmie wyjaśni uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego”. Przepisy nie definiują jednak, jak należy to zrobić. Informację podsumowującą VAT-UE wysyłasz jedynie w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowych. Nie ma obowiązku składania informacji „zerowych” w przypadku braku takich transakcji. Podatek z tytułu transakcji wspólnotowych – jeśli wystąpi – opłacasz w tym samym terminie jak w przypadku transakcji krajowych – do 25. dnia następnego miesiąca albo 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale (przy rozliczeniu kwartalnym). Pakiet Quick Fixes – co to jest i co zmienia Pakiet Quick Fixes to uproszczenia w wewnątrzunijnym handlu towarami, wprowadzone przez dyrektywę UE. Zmiany obowiązują od 1 lipca 2020 roku i dotyczą między innymi magazynów call-off stock i transakcji łańcuchowych. Magazyny call-off stock Procedura magazynu call-off stock ułatwia rozliczenie dostaw towaru do magazynu w innym kraju UE, z którego zagraniczny nabywca pobiera towar w późniejszym terminie. Taka dostawa nie może być rozliczona jako standardowe WDT. Dotychczas polski podatnik musiał w takiej sytuacji wykazać WDT w Polsce i WNT w kraju UE (Było to traktowane jako tzw. nietransakcyjne przemieszczenie towarów, w którym nie ma nabywcy i opodatkowuje się samo przemieszczenie). Polski podatnik miał obowiązek rejestracji do celów VAT w kraju UE i rozliczania tam podatku. W momencie pobrania towaru z magazynu rozliczał dostawę krajową, opodatkowaną VAT w danym kraju UE (kraju położenia magazynu). Procedura call-off stock pozwala polskim przedsiębiorcom uniknąć obowiązku rejestracji do VAT w innym państwie UE w związku z przemieszczeniem towarów. WDT ma miejsce dopiero w momencie pobrania towarów z magazynu przez kupującego. Nabywca z innego kraju UE rozlicza WNT. Przykład Pan Piotr przemieszcza własne towary do magazynu w Czechach. Nabywcą jest czeska spółka (właściciel lub najemca magazynu), która pobierze te towary po miesiącu. Po wprowadzeniu procedury call-off stock pan Piotr nie musi rejestrować się do celów VAT w Czechach i rozliczać tam podatku. Przemieszczenie towarów jest neutralne pod względem VAT. Dostawa wewnątrzwspólnotowa (WDT) ma miejsce dopiero wtedy, gdy czeska spółka pobierze towary z magazynu. Pan Piotr wykazuje wówczas WDT, a czeski nabywca – WNT. Aby zastosować procedurę call-off stock, trzeba spełnić szereg wymogów, między innymi: dostawca i nabywca muszą być zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE dostawca nie może mieć siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa UE, do którego przemieszcza towary wysyłka lub transport muszą odbywać się między dwoma różnymi państwami UE i być realizowane przez dostawcę lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz dostawca i nabywca muszą zawrzeć porozumienie, z którego wynika, że nabywca jest uprawniony do nabycia towarów z magazynu call-off stock dostawca musi prowadzić ewidencję przemieszczeń (zawierającą między innymi: datę wysyłki; wartość, opis i ilość towarów, które przybyły do magazynu; datę, opis i ilość towarów pobranych z magazynu przez nabywcę); nieprowadzenie ewidencji jest traktowane jak brak prowadzenia ksiąg i może podlegać karze dostawca musi podać w informacji podsumowującej numer VAT-UE nabywcy i kod kraju nabywcy (od 1 lipca 2020 roku wzór informacji VAT-UE zawiera część dotyczącą call-off stock). Towary mogą oczekiwać na pobranie 12 miesięcy (wcześniej 24 miesiące). Po upływie tego okresu (lub w razie braku spełnienia innych wymogów formalnych) sprzedawca musi zarejestrować się do VAT w kraju magazynu. Transakcje łańcuchowe Pakiet Quick Fixes wprowadza też jednolite zasady opodatkowania transakcji łańcuchowych w krajach UE. Transakcja łańcuchowa to taka, w której kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy. W transakcji łańcuchowej biorą udział co najmniej 3 podmioty. W przypadku dostawy transgranicznej (unijnej i poza UE) tylko jedna dostawa w łańcuchu może korzystać z preferencyjnej stawki 0% VAT. Zgodnie z zasadą ogólną, jeśli w transakcji biorą udział trzy podmioty, A, B i C, wysyłka lub transport towarów są przyporządkowane dostawie do podmiotu pośredniczącego (czyli transakcji A-B). Przykład W transakcji łańcuchowej biorą udział trzy firmy: polska (A), francuska (B) i niemiecka (C). Spółka A wykazuje WDT w Polsce, a spółka B wykazuje WNT we Francji. Dostawa z B do C podlega opodatkowaniu jako dostawa lokalna w Niemczech. Wyjątek stanowi sytuacja, w której podmiot pośredniczący przekazuje swojemu dostawcy numer VAT-UE nadany mu przez państwo członkowskie, z którego towary są wysyłane lub transportowane. Wtedy wysyłkę lub transport przypisuje się dostawie dokonanej przez ten podmiot. Przykład W transakcji łańcuchowej biorą udział trzy firmy: polska (A), francuska (B) i niemiecka (C). Podmiotem pośredniczącym jest francuska spółka B, która przekazuje polskiej spółce numer VAT-UE nadany w Polsce. Spółka A wykazuje dostawę lokalną opodatkowaną w Polsce. Francuska spółka B wykazuje WDT w Polsce, a niemiecka spółka C – WNT w Niemczech. Uwaga! Kluczowe znaczenie ma identyfikacja podmiotu pośredniczącego w łańcuchu. Nie może to być ani być pierwszy, ani ostatni podmiot w łańcuchu, czyli pierwszy dostawca i ostateczny nabywca.
Deklaracja VAT-R jest składana w celu rejestracji lub aktualizacji danych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Daje przedsiębiorcy możliwość zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT, ale także jako podatnik VAT zwolniony. W artykule opisujemy, jak wypełnić VAT-R.
Polscy czynni podatnicy VAT mogą ubiegać się o zwrot VAT naliczonego w innym kraju UE z tytułu dokonanych tam zakupów towarów i usług. W pierwszej kolejności jednak należy prawidłowo wypełnić formularz VAT-REF – wniosek o zwrot podatku od wartości dodanej (VAT) naliczonego w innym państwie członkowskim UE. Część A – miejsce i cel składania wniosku Zanim podatnik przystąpi do wypełnienia części A, musi obligatoryjnie wpisać w komórce nr 1 numer NIP firmy. W komórce nr 4 należy wybrać właściwy urząd skarbowy. Dla osób fizycznych będzie to urząd skarbowy właściwy ze względu na adres zamieszkania, a dla spółek ze względu na adres siedziby. W komórce nr 5 należy zaznaczyć złożenie wniosku, a w komórce nr 6 datę wypełnienia wniosku. W ostatniej komórce części A o nr 7 należy zaznaczyć wniosek o zwrot podatku VAT Część B – dane wnioskodawcy Tę część podatnik będzie zobligowany wypełnić w zależności od posiadanej formy organizacyjno-prawnej: W sytuacji, gdy wniosek składa osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, należy w komórce nr 8 zaznaczyć “osoba fizyczna”, a następnie uzupełnić: w komórce nr 9 – imię i nazwisko oraz PESEL i datę urodzenia, w komórkach od nr 10 do nr 19 – dane adresu zamieszkania, w komórkach od nr 20 do nr 21 – telefon oraz adres e-mail. W sytuacji, gdy wniosek składa spółka osobowa lub kapitałowa, należy w komórce nr 8 zaznaczyć kwadrat “podmiot niebędący osobą fizyczną”, a następnie uzupełnić: w komórce nr 9 – pełną nazwę firmy wraz z numerem REGON, w komórkach od nr 10 do nr 19 – dane adresu siedziby firmy, w komórkach od nr 20 do nr 21 – telefon oraz adres e-mail. W sytuacji, gdy wniosek składa pełnomocnik spółki, wówczas w formularzu powstanie dodatkowa część C, gdzie należy uzupełnić dane identyfikacyjne i adresowe pełnomocnika. Część D – dane wniosku o zwrot VAT naliczonego w innym kraju UE W kolejnej już części D podatnik winien uzupełnić: w komórce nr 39 – wybrać z listy państwo UE, w którym nabyto towar lub usługę i do którego podatnik kieruje wniosek o zwrot VAT, w komórce nr 40 – okres, do którego odnosi się wniosek (pamiętając, że minimalny okres wynosi 3 miesiące), np. w przypadku kiedy nabyto towar lub usługę w 03/2017 r., okres można ująć jako od r. do r. Część D1 – rodzaje prowadzonej działalności W części D1 w komórce nr 1a należy wybrać z listy właściwy kod prowadzonej działalności. Objaśnienia dla wszystkich kodów można znaleźć w rozporządzeniu o sygn. WE nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniającym rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z str. 1). Komórki o nr 1b i 1c mogą być nieaktywne (zablokowane wpisywanie tekstu). Sytuacja taka może mieć miejsce, jeśli kraj członkowski UE, który uprzednio zaznaczyliśmy, nie zezwala na wprowadzenie danych uzupełniających w zakresie opisu prowadzonej działalności (komórka 1b) oraz kodu języka państwa członkowskiego, do którego wniosek jest kierowany (komórka 1c). Więcej informacji na ten temat można znaleźć na stronie formularzy Ministerstwa Finansów po wybraniu sekcji VAT oraz formularza VAT-REF oraz otwarcia pliku PDF o nazwie Preferencje poszczególnych Państw Członkowskich w zakresie realizacji procedury VAT-REFUND. Część D2 – szczegóły dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot VAT naliczonego w innym kraju UE W części D2 podatnik powinien ująć następujące dane: w komórce nr 46 – nazwę właściciela rachunku, w komórce nr 47 należy wybrać z listy, kim jest właściciel rachunku (wnioskodawcą czy pełnomocnikiem), w komórce nr 48 należy wpisać numer rachunku IBAN. Jest to numer rachunku z przedrostkiem PL, np. PL 45 1234 1234 1234 1234 1234 1234, w komórce nr 49 należy wpisać kod BIC, który można znaleźć na stronie każdego polskiego banku, w komórce nr 50 należy wybrać z listy walutę rachunku, który podatnik wcześniej wpisał. Część E – informacje dotyczące importowanych towarów W przypadku, gdy przedmiotem zwrotu podatku VAT są towary z importu, po kliknięciu przycisku Dodaj/Zmień informacje dotyczące importowanych towarów otworzy się osobny formularz. Należy pamiętać, że jeden dokument celny określający nabycie/oclenie partii towarów, to jeden numer pozycji nadawany automatycznie w komórce nr 51. W ramach dodania towaru będącego przedmiotem importu podatnik uzupełnia poniższe części sekcji E: Część E1: w komórce 52 należy wpisać numer dokumentu celnego (PZC lub innego elektronicznego), w komórce 53 należy wpisać numer dokumentu celnego, jeżeli występuje w formie papierowej. Część E2: w komórkach od nr 55 do 58 należy podać imię i nazwisko lub nazwę firmy sprzedawcy wraz z adresem firmy i numerem telefonu do niej oraz z wybraniem w komórce 58 z listy państw – kraj sprzedawcy, Część E3: w komórce 59 należy wybrać jeden z poniższych kodów towaru: 1 - paliwo 2 - wynajem środków transportu 3 - wydatki związane ze środkami transportu (inne niż pkt 1 i 2), 4 - opłaty drogowe i inne opłaty dla użytkowników dróg, 5 - koszty podróży, opłaty za taxi, transport publiczny, 6 - zakwaterowanie, 7 - żywność, napoje, usługi restauracyjne, 8 - opłaty za wstęp na targi i wystawy, 9 - wydatki na artykuły luksusowe, rozrywkowe, reprezentacyjne, 10 - inne po wybraniu jednego z powyższych kodów należy wybrać z rozwijanej listy w komórce nr 60 pod-kod towaru Rozpiska pod-kodów towarów znajduje się w rozporządzeniu komisji (WE) nr 1174/2009 z 30 listopada 2009 r. ustanawiającym zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z Dyrektywą rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z r. z komórki nr 61 i 62 uaktywniają się jedynie po wybraniu (w komórce nr 59) kodu towaru nr 10 – inne. W tej sytuacji w komórce nr 61 należy wpisać dodatkowy opis, jeżeli towar nie zawiera się w żadnym pod-kodzie oraz w komórce nr 62 wybrać z rozwijanej listy kod języka państwa członkowskiego, do którego kierowany jest wypełniany wniosek, w przypadku, gdy na dokumencie SAD o numerze wpisanym wcześniej w komórce nr 52 jest większa liczba towarów, to w części E3 należy kliknąć przycisk “dodaj wiersz z rodzajem towarów” i uzupełnić o kolejne towary z danego dokumentu celnego SAD, Część E4: w komórce nr 63 waluta wstawiana jest automatycznie (po wyborze państwa z komórki nr 39), w komórce nr 64 wpisujemy podstawę opodatkowania (będzie widniała na dokumencie SAD), w komórce nr 65 wpisujemy sumę podatku VAT z dokumentu celnego (będzie widniała na dokumencie SAD), jeżeli towary lub usługi, w stosunku do których firma ubiega się o zwrot podatku, będą wykorzystywane tylko częściowo do działalności opodatkowanej podatkiem VAT, to firma jest zobowiązana do zastosowania proporcji w odniesieniu do przedmiotowego zwrotu oraz do ujęcia jej wysokości w procentach w komórce nr 66, w komórce nr 67 należy wpisać kwotę podatku VAT, o jaką polski podatnik zamierza się ubiegać. Więcej informacji na ten temat można znaleźć na stronie formularzy Ministerstwa Finansów po wybraniu sekcji VAT oraz formularza VAT-REF oraz otwarciu pliku PDF o nazwie Preferencje poszczególnych Państw Członkowskich w zakresie realizacji procedury VAT-REFUND. Część F – informacje dotyczące nabytych towarów i usług W przypadku, gdy przedmiotem zwrotu podatku VAT są towary niepochodzące z importu lub usługi, po kliknięciu przycisku “Dodaj/zmień informacje dotyczące nabytych towarów i usług” otworzy się osobny formularz. Należy pamiętać, że jeden dokument w postaci faktury określający nabycie towarów lub usług, to jeden numer pozycji nadawany automatycznie w komórce nr 68. W ramach dodania towaru niebędącego przedmiotem importu lub usługi podatnik uzupełnia poniższe części sekcji F: Część F1: w komórce nr 69 należy wpisać numer faktury, w komórce nr 71 należy uzupełnić datę faktury, w komórce nr 70, jeżeli podatnik posiada fakturę uproszczoną, należy zaznaczyć kwadrat. Część F2: w komórkach od nr 72 do 74 należy podać imię i nazwisko lub nazwę firmy sprzedawcy wraz z adresem firmy i numerem telefonu do niej oraz z wybraniem w komórce 75 z listy państw – kraj sprzedawcy, w komórce nr 76 należy wpisać numer NIP UE sprzedawcy, a w nr 77 numer rejestracji podatkowej (jeżeli istnieje). Część F3: w komórce 78 należy wybrać jeden z poniższych kodów towaru: 1 - paliwo, 2 - wynajem środków transportu, 3 - wydatki związane ze środkami transportu (inne niż pkt 1 i 2), 4 - opłaty drogowe i inne opłaty dla użytkowników dróg, 5 - koszty podróży, opłaty za taxi, transport publiczny, 6 - zakwaterowanie, 7 - żywność, napoje, usługi restauracyjne, 8 - opłaty za wstęp na targi i wystawy, 9 - wydatki na artykuły luksusowe, rozrywkowe, reprezentacyjne, 10- inne po wybraniu jednego z powyższych kodów należy wybrać z rozwijanej listy w komórce nr 79 pod-kod towaru, Rozpiska pod-kodów towarów znajduje się w rozporządzeniu komisji (WE) nr 1174/2009 z 30 listopada 2009 r. ustanawiającym zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z Dyrektywą rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z r. z komórki nr 80 i 81 uaktywniają się jedynie po wybraniu (w komórce nr 78) kodu towaru nr 10 – inne. W tej sytuacji w komórce nr 80 należy wpisać dodatkowy opis, jeżeli towar lub usługa nie zawiera się w żadnym pod-kodzie oraz w komórce nr 81 wybrać z rozwijanej listy kod języka państwa członkowskiego, do którego kierowany jest wypełniany wniosek, w przypadku gdy na fakturze o numerze wpisanym wcześniej w komórce nr 69 jest większa liczba towarów lub usług, to w części F3 należy kliknąć przycisk “dodaj wiersz z rodzajem towarów” i uzupełnić o kolejne towary z danej faktury. Część F4: w komórce nr 82 waluta wstawiana jest automatycznie (po wyborze państwa z komórki nr 39), w komórce nr 83 wpisujemy podstawę opodatkowania z faktury (będzie widniała na fakturze), w komórce nr 84 wpisujemy sumę podatku VAT z faktury (będzie widniała na fakturze), jeżeli towary lub usługi, w stosunku do których firma ubiega się o zwrot podatku, będą wykorzystywane tylko częściowo do działalności opodatkowanej podatkiem VAT, to firma jest zobowiązana do zastosowania proporcji w odniesieniu do przedmiotowego zwrotu oraz do ujęcia jej wysokości w procentach w komórce nr 85, w komórce nr 86 należy wpisać kwotę podatku VAT, o jaką polski podatnik zamierza się ubiegać. Podatnik, który chce dodać kolejną fakturę, powinien nacisnąć guzik “zapisz” i “dodaj”, natomiast aby zapisać i powrócić do formularze głównego, podatnik musi przycisnąć guzik “zapisz” i “wróć”. Więcej informacji na ten temat można znaleźć na stronie formularzy Ministerstwa Finansów po wybraniu sekcji VAT oraz formularza VAT-REF oraz otwarciu pliku PDF o nazwie Preferencje poszczególnych Państw Członkowskich w zakresie realizacji procedury VAT-REFUND. Część G zostaje uzupełniona automatycznie na podstawie wcześniej wpisanych danych Część H – informacje o załączonych kopiach dokumentów W tej części należy wymienić wszystkie pliki, które w późniejszym czasie będą się znajdować w stworzonym przez podatnika archiwum ZIP (nieprzekraczającym wielkość 5 MB). Dla każdego pliku należy odrębnie wypełnić komórki od nr 89 do nr 91, po czym kliknąć przycisk “dodaj informacje dotyczące pliku załącznika” (jeżeli podatnik ma więcej niż jeden plik i chce dodać informację o następnym (następnych) pliku. Podatnik, chcąc dodać informacje o pojedynczym pliku, powinien każdorazowo: w komórce o nr 89 wybrać z listy typ pliku opisywanego – jakość pliku min. 200 dpi (znajdującego się w archiwum ZIP), w komórce o nr 90 należy wpisać nazwę pliku z punktu 1, w komórce o nr 91 należy wpisać opis pliku z punktu 1, Jeżeli podatnik posiada więcej plików (dokumentów) w stworzonym uprzednio archiwum ZIP, wówczas klika przycisk “dodaj informacje dotyczące pliku załącznika i dodaje kolejne pliki”. Archiwum ZIP z dokumentami należy wysłać przy pomocy systemu e-deklaracje. Po podpisie i wysyłce otworzy się okno ze wskazaniem załącznika. Część J i K – Oświadczenie i pouczenie W ostatniej części wszystkie kwadraty w komórkach o nr 94, 95 oraz 96 muszą być zaznaczone krzyżykiem. Tak wypełniony dokument wraz z załącznikami w postaci spakowanego archiwum ZIP podatnik wysyła wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
. 388 321 345 208 423 393 289 104
deklaracja vat w niemczech wzór
